Berechnung des zu versteuernden Einkommens

Maßgebende Größe für die Einkommensteuer ist das zu versteuernde Einkommen. Die Berechnung des Einkommens besteht aus zwei Komponenten: den Einkünften, die in den einzelnen Anlagen zur Steuererklärung deklariert werden, und den persönlichen Abzügen, die sich zumeist aus dem Hauptformular und der Anlage Kinder ergeben. Dabei werden bei zusammen veranlagten Ehegatten die Einkünfte getrennt, und das zu versteuerndes Einkommen zusammengefasst ermittelt.

Übersicht: Die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens

1.		Die Ermittlung der Einkünfte
	- =	Gewinneinkünfte Einkünfte als Land- und Forstwirt Einkünfte als Unternehmer - Gewerbebetrieb (Gewinn wird zumeist aus Buchführung und Bilanz festgestellt) Einkünfte als Freiberufler - Selbstständiger Einkünfte ermitteln sich aus : Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Gewinn oder Verlust
+	+ - =	Einkünfte der Arbeitnehmer Hier lautet die Rechnung (bei Ehegatten jeweils separat): Bruttoarbeitslohn Versorgungsbezüge Werbungskosten, mindestens ein Pauschbetrag von 920 Euro, maximal jedoch bis auf 0 Euro Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit
+	+ - - - - =	Einkünfte als Anleger Kapitalerträge wie Zinsen, die in voller Höhe versteuert werden Kapitalerträge wie Dividenden, die zur Hälfte besteuert werden Werbungskosten in voller Höhe Werbungskosten, die zur Hälfte zählen, mindestens jedoch der Werbungskosten-Pauschbetrag von 51 Euro (Ehepaare 102 Euro) Sparerfreibetrag 1.370 Euro (Ehepaare 2.740 Euro) Einkünfte aus Kapitalvermögen Durch Pausch- und Freibetrag dürfen die Einkünfte nicht negativ werden
+	- - - - - =	Einkünfte als Vermieter Mieteinnahmen Werbungskosten (keine Pauschalen vorgesehen Einkünfte aus einem Objekt Einkünfte aus allen anderen Immobilien Einkünfte an Immobilienbeteiligungen Einkünfte aus geschlossenen Immobilienfonds, sofern verwaltend tätig Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
+		Sonstige Einkünfte aus Renten, Spekulationsgeschäften, Unterhaltsleistungen als Realsplitting Sonstige Leistungen, wenn sie über der Freigrenze von 256 Euro liegen sowie Abgeordnetenbezüge
=		Summe Einkünfte aus jeder Einkunftsart Plus und Minus innerhalb der verschiedenen Einkunftsarten können unbegrenzt miteinander verrechnet werden. Die Beschränkungen durch die Mindestbesteuerung ist aufgehoben worden. Die Summe der positiven Einkünfte, also ohne Berücksichtigung der Verluste, ist maßgebende Einkommensgrenze für die Prüfung, ob Anspruch auf Eigenheimzulage besteht.
=		Summe der Einkünfte
-		Altersentlastungsbetrag Bereits vor Jahresbeginn über 64 Jahre alte Steuerzahler erhalten einen zusätzlichen Freibetrag von 40 Prozent ihrer Einnahmen, die sie neben Renten und Versorgungsleistungen verbuchen, maximal jedoch 1.900 Euro pro Jahr.
-		Freibetrag für Landwirte Für kleine Landwirtschaftsbetriebe gibt es 670 Euro, für Ehepaare 1.340 Euro.
=		Gesamtbetrag der Einkünfte Diese Zwischensumme ist maßgebend für die Berechnung des zumutbaren Eigenanteils bei den außergewöhnlichen Belastungen.
2.		Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
		Gesamtbetrag der Einkünfte
-		Verlustabzug Hier werden ab 1999 nicht verrechnete Minusbeträge berücksichtigt.
-		Vorsorgeaufwendungen als Sonderausgaben Sonstige Versicherungsbeiträge Andere Sonderausgaben wie Renten, dauernde Lasten, Unterhaltszahlungen (Realsplitting), Berufsausbildungskosten, Kirchensteuer, Steuerberatungskosten, 30 Prozent des Schulgelds, Spenden, Zuwendungen an eine Stiftung mindestens ein Pauschbetrag von 36 Euro (Verheiratete 72 Euro)
-		Außergewöhnliche Belastungen, Belastungen allgemeiner Art, etwa Krankheitskosten oder Hochwasserschäden, sofern sie die zumutbare Eigenbelastung übersteigen Heimunterbringung Beschäftigung einer Haushaltshilfe Pflege-Pauschbetrag Ausbildungsfreibetrag Unterhaltsleistungen Kinderbetreuungskosten bis 2005 Körperbehinderten-Pauschbetrag
=		Einkommen
-		Kinderfreibeträge Sowohl der Kinder- als auch der Betreuungsfreibetrag werden abgezogen, sofern sich nach der Verrechnung mit dem Kindergeld noch eine Steuererstattung ergibt.
-		Freibetrag für allein Erziehende von maximal 1.308 Euro
-		Härteausgleich Sofern Einkünfte als Arbeitnehmer vorliegen, werden die übrigen Einkünfte wieder abgezogen, sofern sie nicht über 410 Euro liegen. Bei Beträgen bis 820 Euro mindert sich der Abzugsbetrag.
=		Zu versteuerndes Einkommen