Wohnsitz Malta – Steuervorteile (1)

Überlegen Sie, Ihren Wohnsitz in ein anderes europäisches Land zu verlegen – am liebsten mit wärmeren Klima und idealerweise einigen Steuervorteilen? Gehören Sie zu einer bestimmten Berufsgruppe von „Hochqualizierten“ und was ist hierunter zu verstehen?

Diese Artikelreihe informiert Sie über die Möglichkeiten der „Residency“ in Malta, dem südlichsten Land der EU und Mitglied der Eurozone und steuerliche Vergünstigungen, die damit verbunden sein können.

1. Wohnsitznahme auf Malta

In Bezug auf die Bestimmung der Anforderungen für eine Wohnsitznahme auf Malta sind zwei Kategorien von Bewerbern zu unterscheiden, nämlich Staatsangehörige

• Der europäischen Union, des Europäischen Wirtschaftsraums (EWR -Island Norwegen, Lichtenstein) sowie der Schweiz und
• aus Drittstaaten

1.1. Aufenthaltsgenehmigungen für EU/EWR-Staatsangehörige

Jeder EU- und EWR-Staatsangehörige (ebenso sowie ein Staatsangehöriger eines Drittstaates), der länger als drei Monate auf Malta ansässig ist, bedarf hierfür einer Genehmigung der Behörden in Malta in Form einer Residency Card.

Jede Person kann ihren gewöhnlichen Wohnsitz auf Malta nehmen. Dafür muss diese Person seit mindestens sechs Monate auf Malta leben und dort arbeiten oder finanziell dazu in der Lage sein, sich und ihre Familie zu versorgen.

Der befristete Wohnsitz ist für Personen garantiert, die einer Ausbildung/einem Studium auf Malta nachgehen.

Ein permanenter Wohnsitz kann von Staatsangehörigen der EU oder des EWR und seinen Familienangehörigen beantragt werden, sobald diese fünf Jahre kontinuierlich auf Malta gelebt und sich nicht mehr als sechs Monate im Jahr außerhalb von Malta aufgehalten haben. Weiterhin ist es erforderlich, dass der Wohnsitznehmende während dieser 5 Jahre angestellt, selbstständig oder Student war oder finanziell selbst für sich gesorgt hat.

1.2. Bewerber aus Drittstaaten

Für Bewerber aus Nicht-EU-Staaten sind folgende Fälle zu unterscheiden:

• Blue Card – Dies sind Fälle für bestimmte hochqualifizierte Berufsgruppen (siehe Ziffer 2.)
• Economic Self Sufficiency – Nachgewiesene wirtschaftliche Unabhängigkeit
• Employment/Self Employment – Anstellung auf Malta oder selbständige Tätigkeit
• Family Members – Antrag für Familienmitglieder eines Antragsstellers aus einem Drittstaat
• International Protection- Internationaler bzw. humanitärer Schutz als Antragsgrund
• Long Term Residents- Langzeitaufenthalt
• Students – Studienaufenthalt auf Malta
• Temporary – vorübergehender Aufenthalt auf Malta

2. Programm für Hochqualifizierte

Im Jahr 2011 wurde für Personen, die in ausgewählten Schlüsselpositionen arbeiten, eine neue Regelung eingeführt. Sie erhalten eine Steuervergünstigung in Form einer Flat Tax von 15 % ihres Arbeitseinkommens.

Zweck dieser Regelung ist es, die Ansiedlung qualifizierter ausländischer Spezialisten auf Malta zu fördern. Ein Einkommen wird als aus einem qualifizierenden Arbeitsvertrag herrührend angesehen, wenn es mindestens EUR 82.353 (Basisjahr 2016; jährliche geringfügige Anpassung) beträgt und die Vergütung für eine der ausgewählten Berufspositionen gezahlt wird. Darunter fällt die Tätigkeit in den folgenden Positionen:

• Vorstands- bzw. Geschäftsführungsvorsitzender, Vorstand bzw. Geschäftsführungsmitglied in den Bereichen Risiko, Finanzen, operatives Geschäft, Technologie
• Portfolio-Manager, Investmentvorstand, Senior Trader/Trader, Senior-Analyst (einschließlich Structuring Professional), Versicherungsmathematischer Spezialist, Chief Underwriting Officer, Chief Insurance Technical Officer
• Marketingleiter, Leiter Investor Relations

Damit eine Person unter die 15 %-Flat Tax fällt, müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

• Die Person muss in einer der oben genannten ausgewählten Bereichen angestellt sein
• Der Arbeitslohn wird für diese auf Malta erbrachte Arbeitsleistung gezahlt
• Die Person weist eine entsprechende Spezialisierung, eine professionelle Ausbildung und mindestens 5 Jahre Berufserfahrung auf
• Der Arbeitsvertrag unterliegt dem maltesischen Recht
• Die Person muss ihre steuerlichen Daten offenlegen und die Vergütung aus dem Arbeitsverhältnis angeben
• Die Person unterliegt nicht einem anderen der maltesischen Steuerprogramme für Expatriates im Investments Services Bereich
• Die Person ist bisher nicht auf Malta ansässig/Maltesischer Staatsbürger

Die Steuervergünstigungen gelten bei EU-Bürgern unbefristet, bei Staatsbürgern des EWR und der Schweiz für zehn Jahre, bei allen anderen Nationalitäten für fünf Jahre.

Diese Artikelreihe wird fortgesetzt mit weiteren Malta-Sonderprogrammen, die für bestimmte Personengruppen von Interesse sind.