Erbschaftsteuer im Ausland – Anrechnung Freibetrag? Inheritance tax abroad – deduction of allowance?

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Im vorliegenden Fall ging es um die Frage des Ratsuchenden hinsichtlich einer anfallenden Erbschaftsteuer im EU-Ausland. Dieser hatte von seiner Mutter und Erblasserin eine Eigentumswohnung in Deutschland geerbt mit einem Wert von ca. 400.000 EUR. Die Erblasserin hatte in der Wohnung gelebt und war deutsche Staatsangehörige. Der Ratsuchende hat seinen ständigen und dauerhaften Wohnsitz in Spanien, ist jedoch deutscher Staatsangehöriger. Er begehrt nun die Auskunft, ob er den in Deutschland geltenden Erbschaftsteuerfreibetrag von 400.000 EUR im Falle einer Schenkung in Anspruch nehmen kann und ob er zusätzlich in Spanien erbschaftsteuerpflichtig ist.

Grundsätzlich ist zunächst auszuführen, dass die Rechtsangelegenheit, hier im internationalen Erbrecht, in Deutschland der unbeschränkten Erbschaftsteuerpflicht unterliegt, da die Mutter und Erblasserin in Deutschland ihren dauerhaften Wohnsitz hatte. Hieraus folgt weiter, dass für den Ratsuchenden und Erben die regulären Freibeträge der Steuerklasse I gelten, hier die € 400.000 EUR nach § 15 (1) ErbStG. Eine mögliche Kürzung nach § 15 (2) für beschränkt Erbschaftsteuerpflichtige entfällt. Der steuerliche Wert des Nachlasses ist nach den einschlägigen Vorschriften des Bewertungsgesetzes zu ermitteln.

Wenn der Freibetrag hier ausreicht und keine deutsche Erbschaftsteuer anfällt, ist die Prüfung der Anrechnung einer möglichen spanischen Erbschaftsteuer nach § 21 ErbStG entbehrlich. Ob in Spanien ebenfalls eine Erbschaftsteuer anfällt, hängt davon ab, ob dort auf die Person des Erben oder Erblassers abgestellt wird. Der Erbe dürfte hier steuerpflichtig werden, wenn er in Spanien seinen Wohnsitz oder dauernden Aufenthalt hat, auch bei vererbtem Auslandsvermögen (unbeschränkte Steuerpflicht nach Art. 5 span. ErbStG).

Es gibt kein Doppelbesteuerungsabkommen auf dem Gebiet der Erbschaftsteuer zwischen Deutschland und Spanien. Es ist daher im spanischen Erbschaftsteuerrecht noch zu prüfen, ob hier eine nationale Anrechnungsvorschrift für ausländische Erbschaftsteuer entsprechend dem deutschen § 21 ErbStG existiert, üblicherweise ist dies so. Dies ist sodann noch mit einem spanischen Steuerberater abzustimmen, da hier in jedem Falle auch eine Steuererklärung nach spanischen Maßstäben und Bewertungen notwendig wird. 

Bei Beratungs- und Vertretungsbedarf wenden Sie sich an unsere Anwältin, die alles Weitere und Erforderliche einleiten wird.

English Version: 

Inheritance tax abroad - deduction of allowance?

The present case concerned the question of the person seeking advice regarding inheritance tax incurred in other EU countries. He had inherited a condominium in Germany from his mother and testator with a value of approx. EUR 400,000. The testator had lived in the apartment and was a German citizen. The person seeking advice is a permanently resident in Spain but is a German citizen. He now requests information as to whether he can claim the inheritance tax allowance of EUR 400,000 in Germany in the event of a gift and whether he is also subject to inheritance tax in Spain.

Basically, it must first be stated that the legal matter here in international inheritance law is subject to unlimited inheritance tax in Germany since the mother and testator had their permanent residence in Germany. It also follows from this that the regular allowances of tax class I apply to those seeking advice and heirs, here the € 400,000 according to § 15 (1) ErbStG. A possible reduction according to § 15 (2) for limited inheritance taxpayers does not apply. The tax value of the estate is to be determined in accordance with the relevant provisions of the Valuation Act.

If the allowance is sufficient here and there is no German inheritance tax it is not necessary to check the crediting of a possible Spanish inheritance tax in accordance with § 21 ErbStG. Whether an inheritance tax is also payable in Spain depends on whether the person is the heir or testator. The heir is likely to be taxable here if he is resident or permanently resident in Spain even if he has inherited foreign assets (unlimited tax liability under Art. 5 Spanish Inheritance Tax Act).

There is no double taxation agreement on inheritance tax between Germany and Spain. It is therefore still necessary to check in Spanish inheritance tax law whether there is a national credit regulation for foreign inheritance tax in accordance with the German § 21 ErbStG, usually this is the case. This must then be coordinated with a Spanish tax advisor, since a tax return based on Spanish standards and assessments is also necessary here. 

If you need advice or representation, please contact our lawyer, who will initiate any further and necessary legal steps.


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