Gründung Firma in den USA – steuerrechtliche Anwendbarkeit? – D/ENG version

Bei dem Vorhaben einer Firmengründung in den USA und gleichzeitig erhaltenem Wohnsitz in Deutschland (Lebensmittelpunkt Deutschland) ist es vorab wichtig zu klären, welche steuerrechtlichen Grundsätze anwendbar sind. 

Im vorliegenden Fall des Verkaufs von digitalen Gütern und internationaler Ausrichtung ist von der betreffenden Person die Gründung einer LLC oder C-Corp in den USA geplant. Da es sich um einen deutschen Staatsangehörigen handelt, ist auch eine Verwaltung von Deutschland aus gewünscht. Zur Gründung und Eröffnung ist die Einreise in die USA beabsichtigt. Es stellen sich nun die folgenden wichtigen Fragen, nämlich:

• 1. Wird die Firma nach deutschem Steuerrecht als in den USA ansässig gesehen?
• 2. Welches Steuerrecht der beiden Länder ist hier anwendbar?
• 3. Ist eine Steuererklärung in den USA obligatorisch und zusätzlich in Deutschland? Wie verhält es sich, wenn der Steuersatz in Deutschland höher ist als in den USA, muss dann die Differenz in Deutschland versteuert werden?
• 4. Würde sich an der Situation etwas ändern, wenn ein Partner in der Firma beschäftigt ist, der in den USA ansässig ist?
• 5. Wie verhält es sich, wenn die Firma eine Adresse in den USA vorhält und ein entsprechendes US-Bankkonto, über das die Geschäfte getätigt werden? Das Hauptgeschäft findet virtuell und online statt. Die einzige Betriebsstätte befände sich sodann in den USA. Spielt sodann der Wohnsitz des Inhabers oder die Geschäftsadresse des Unternehmens die entscheidende Rolle?

Zu 1., 2. und 3.:

Wenn die Unternehmung bzw. die Firma allein aus Deutschland herausgeführt werden soll, so liegt nach dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und USA das Besteuerungsrecht in Deutschland, wonach das deutsche Steuerrecht zur Anwendung käme. Darüber hinaus müsste jedoch auch das Steuerrecht des Bundesstaates beachtet werden, in welchem das Unternehmen ansässig wäre. Eine Steuererklärung wäre sodann in Deutschland zu erstellen.

Zu 4.:

Entscheidend ist, wo sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung befindet. Wäre also ein zusätzlicher US-Partner in den USA geschäftsaktiv, der tatsächlich Aktivität entfaltet, so müssten sowohl in Deutschland als auch in den USA die jeweils über die entsprechenden Betriebsstätten erzielten Gewinne versteuert werden. Einfacher wäre es hier, wenn sich der Ort der Geschäftsleitung und sämtliche operativen Tätigkeiten in den USA befinden würden, da andernfalls eine sehr komplizierte Gewinnermittlung durchgeführt werden müsste.

Zu 5.:

Entscheidend ist nicht die Adresse des Unternehmens und das US-Bankkonto, sondern der Ort der Geschäftsleitung, auch die Ansässigkeit der Kunden spielt hier keine Rolle. Der EuGH hat hierzu entschieden: „Der Sitz der wirtschaftlichen Tätigkeit befindet sich insbesondere dann im Ausland, wenn dort eine feste Niederlassung existiert, von wo aus die Umsätze bewirkt werden. Hierbei muss der statutarische Sitz, der Ort der zentralen Verwaltung, der Ort, an dem die Führungskräfte zusammentreffen, und der Ort, an dem die allgemeine Unternehmenspolitik der Gesellschaft bestimmt wird, untersucht werden (EuGH, 28.6.2007, Rs. C-73/06).“ Wenn sich also die zentrale Verwaltung nicht in den USA befindet, da niemand zwecks Geschäftsleitung mit jemandem zusammenkommt, ist dies auch nicht ausschlaggebend. Die Website begründet keine Betriebsstätte, auch nicht die Zugangs- bzw. Datenübertragungsnetze ins Inland. Daher wird in einem zweiten Schritt der Wohnort der Geschäftsleitung herangezogen.

Da hier erhebliches Fehlerpotenzial vorhanden ist, sollten Sie vorab in jedem Falle Ihren Anwalt / Ihre Anwältin (sowie Steuerberater) konsultieren.

English version:

When planning to set up a business in the United States and at the same time residency in Germany (center of life in Germany), it is important to clarify beforehand which tax principles are applicable. In the present case of the sale of digital goods and international orientation the person concerned plans to set up an LLC or C-Corp in the United States. Since it concerns a German citizen, also an administration from Germany is desired. It is intended to be founded and opened in the USA.The following important questions now arise, namely:

• 1. Is the company considered to be resident in the US applicable under German tax law?
• 2. Which tax law of the two countries is applicable here?
• 3. Is a tax return compulsory in the USA and additionally in Germany? What happens if the tax rate in Germany is higher than in the US, must the difference be taxed in Germany?
• 4. Would the situation be different if a partner is employed in the company based in the US?
• 5. What happens if the company holds an address in the US and a corresponding US bank account for business activities. The main business takes place virtually and online. The only permanent establishment would then be located in the USA. Does the owner's residence or the business address of the company then play the decisive role?

To 1., 2. and 3.:

If the company is to be managed out of Germany, the double taxation agreement between Germany and the USA stipulates the right of taxation in Germany according to which German tax law would be applied. In addition however, the tax law of the state in which the company would be located would have to be observed. A tax return would then be required in Germany.

To 4.

What matters is the location of the actual management. Thus, if an additional US partner in the United States was active in the business who was actually developing activity, both in Germany and in the US, the profits generated by the respective branches would have to be taxed. It would be simpler if the place of management and all operational activities were in the United States otherwise a very complicated determination of profits would have to be carried out.

To 5.

Decisive is not the address of the company and the US bank account, but the place of the management, also the residency of the customers does not matter.The ECJ has decided on this:“The seat of economic activity is located abroad, in particular, where there is a fixed place of business from which the turnover is generated, in which case the statutory seat, the place of central administration, the place where the executives meet, and the place where the general corporate policy of the company is determined (ECJ, 28.6.2007, case C-73/06). „So, if the central administration is not in the US, since no one is going to meet someone for leadership purposes, that does not matter.The website does not serve a permanent establishment, including the inland access and data transmission networks.Therefore, as a second step, the place of residence of the management is used.

Since there is considerable potential for any mistakes you should always consult your lawyer (and tax consultant) in advance.