Tantieme - was Sie wissen und beachten müssen!
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Was ist eine Tantieme?
Eine Tantieme ist eine ergebnisabhängige Vergütung, die oftmals zusätzlich zum normalen Gehalt an Geschäftsführer, leitende Angestellte oder Vorstandsmitglieder ausgezahlt wird. Die Tantieme ist nicht an die Arbeitsleistung des Mitarbeiters gekoppelt und kann so abhängig vom Gesamtergebnis des Unternehmens variieren. Der Anspruch auf eine Tantieme ist nicht gesetzlich geregelt. Vielmehr wird er vertraglich im Rahmen des Arbeitsvertrags, des Geschäftsführeranstellungsvertrags, des Tarifvertrags oder der Betriebsvereinbarung vereinbart.
Zudem wird auch in anderen beruflichen Bereichen von Tantiemen gesprochen. Die auflagenabhängigen Einkünfte von Musikproduzenten, Designern und Buchautoren werden ebenfalls als Tantiemen bezeichnet.
Wie wird eine Tantieme berechnet?
Bei der Berechnung der Tantieme kommt es zunächst auf die vertraglich vereinbarte Höhe (in Prozent) an, und wovon diese abhängig gemacht wird. Der Prozentsatz wird häufig anhand des Unternehmensergebnisses des vorangegangenen Wirtschaftsjahres bestimmt. Zur Berechnung des Ausschüttungsbetrags kommt es darauf an, um welche Art Tantieme es sich handelt. Hängt die Tantieme vom Gewinn des Unternehmens ab, so ist der jährliche Reingewinn als Berechnungsgrundlage zu betrachten. Diese Berechnung erfolgt auf Grundlage der aufgestellten Handelsbilanz des Unternehmens und nicht auf Grundlage der Steuerbilanz. Gewinntantiemen werden vom Finanzamt dann akzeptiert, wenn sie formal richtig vereinbart wurden und angemessen sind. Die Umsatztantieme wiederum bezieht sich auf den Umsatz des Unternehmens.
Ist der Arbeitnehmer während des gesamten Geschäftsjahres arbeitsunfähig und kann keine Entgeltfortzahlung beanspruchen, so erlischt auch der Anspruch auf die Tantieme (mangels anderweitiger vertraglicher Vereinbarung, § 275 I BGB), da diese nicht auf die Arbeitsleistung bezogen ist.
Für gewöhnlich wird eine Tantieme zum Jahresende mit der Jahresabschlusserstellung berechnet, da erst dann der Gewinn des Unternehmens feststeht.
Welche Höhe einer Tantieme ist angemessen?
Das Finanzamt prüft Tantiemenzahlungen, um festzustellen, ob diese angemessen sind oder ob eine verdeckte Gewinnausschüttung vorliegt. Diese Prüfung für Gewinntantiemen von GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführern läuft folgendermaßen ab:
- Gesamtgehalt (Festgehalt + Tantiemenausschüttung) des Geschäftsführers wird ermittelt.
- Verhältnis von Festgehalt und Tantiemenausschüttung zum Gesamtgehalt wird berechnet.
- Beträgt das Festgehalt 75 % und die Tantieme 25 % des Gesamtgehalts, ist die Höhe der Tantieme angemessen. Bei einer Tantieme von mehr als 25 % müssen besondere Gründe vorliegen.
- Das Verhältnis der Tantieme zum handelsrechtlichen Jahresabschluss wird geprüft.
- Überschreiten die Tantiemenversprechen 50 % des handelsrechtlichen Gewinns, wird der Betrag als verdeckte Gewinnausschüttung eingestuft.
- Betragen die Tantiemenversprechen weniger als 50 % des handelsrechtlichen Gewinns, wird geprüft, ob die Tantieme der beherrschenden Gesellschafter vor Beginn des Geschäftsjahres vereinbart wurde.
- Wurde die Tantieme vor Beginn des Geschäftsjahres vereinbart, ist diese angemessen.
Was ist der Unterschied zwischen Tantieme, Provision und Honorar?
Eine Tantieme orientiert sich nur am Gesamtergebnis, also am Umsatz oder Gewinn eines Unternehmens und nicht an einzelnen Geschäftsabschlüssen bzw. der Arbeitsleistung eines einzelnen Mitarbeiters. Eine Provision hingegen stellt ein erfolgsabhängiges Entgelt für tatsächlich erbrachte Dienstleistungen, meist Vermittlungen, dar. Ein Honorar ist wiederum die direkte Vergütung einer erbrachten freiberuflichen Leistung. Anwälte, Ärzte und Architekten erhalten z. B. ein Honorar, das vorher vertraglich vereinbart wird und zumeist auch bestimmten staatlichen Regelungen unterliegt.
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Rechtstipps zu "Tantieme"
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10.04.2024 Rechtsanwalt Cornelius Vetter„… sie bewirken, dass Ansprüche wie beispielsweise Überstundenabgeltung , Urlaubsabgeltung , Boni , rückständiges Arbeitsentgelt oder Tantieme nach einer gewissen Ausschlussfrist verfallen. Vorausgesetzt …“ Weiterlesen -
09.04.2024 Rechtsanwalt Bernd Gasteiger LL.M.„… als weitere Tantieme für das Kalenderjahr 2021 im Wege des Schadenersatzanspruchs wegen unterbliebener Zielvereinbarung geltend. Der Arbeitsvertrag der Parteien enthält u. a. folgende Regelungen …“ Weiterlesen
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25.03.2024 Rechtsanwalt und Mediator Christian Peitzner-Lloret„… ist jedoch immer zu berücksichtigen. Auch ein Geschäftsführer muss sich nicht vertrösten lassen, eine zugesagte Tantieme sei so lange nicht geschuldet, bis eine Bemessungsgrundlage durch die Gesellschaft …“ Weiterlesen
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24.03.2024 Rechtsanwalt Dr. Alexander Dorn„… Anspruch auf eine Weihnachtsgratifikation oder ein 13. Gehalt haben. Der Geschäftsführer kann auch eine Tantieme erhalten. Dabei müssen die Voraussetzungen für das Entstehen, die Höhe und die Auszahlung …“ Weiterlesen
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18.03.2024 Rechtsanwältin Birgit Raithel„… aus, auch wenn zusätzliche Kriterien wie Übernahme von Bürgschaften oder der Erhalt von Tantiemen hinzukommen. Nur wer die Rechtsmacht hat, die Geschicke der GmbH zu bestimmen, ist nicht abhängig beschäftigt …“ Weiterlesen
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16.03.2024 Rechtsanwältin Dipl.Jur Stefanie Lindner„… , je nachdem wie schwer der Vorwurf gegenüber dem Arbeitnehmer wiegt. 6. Sonderzahlungen Im Aufhebungsvertrag sollten zudem Regelungen zu Tantieme, Provisionen, Weihnachtsgeld, Urlaubsgeld oder anderen …“ Weiterlesen
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14.02.2024 Rechtsanwältin Anja Richter„… Aufwandsentschädigungen, z.B. für Geschäftsreisen, Trinkgeld und Einmalzahlungen wie Tantiemen. Bei der Berechnung ist der Durchschnitt der letzten, voll gearbeiteten, 13 Wochen heranzuziehen …“ Weiterlesen
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22.11.2023 Rechtsanwalt Klaus-Georg Weigand„… . eine Kündigungsschutzklage einzureichen. Benötigte Unterlagen Kündigung mit Anlagen, Arbeitsvertrag mit dazugehörigen Änderungen und Ergänzungen, Tantieme- und Bonusregelungen Betriebsvereinbarungen …“ Weiterlesen
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31.10.2023 Rechtsanwalt Dr. iur. Holger Traub - Dipl. Kfm.„… . Marktgerechte Vergütung: Einer der häufigsten Gründe für eine vGA ist die überhöhte Vergütung eines Gesellschafters oder eines ihm nahestehenden Dritten. Es ist daher wichtig, dass Gehälter, Tantiemen …“ Weiterlesen
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12.09.2023 Rechtsanwalt Dr. iur. Holger Traub - Dipl. Kfm.„… Gehaltsanteil als vGA gewertet. Unangemessene Tantiemen : Wenn Bonuszahlungen unabhängig von der tatsächlichen Leistung des Unternehmens vergeben werden, sollten die Alarmglocken läuten. Besonders dann …“ Weiterlesen
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13.10.2023 Rechtsanwalt Fabian Symann LL.M.„… "Provision", "variabler Gehaltsbestandteil", "Bonus", "Prämie" und Tantieme" oft synonym verwendet, haben im Einzelfall jedoch unterschiedliche Voraussetzungen. Eine Provision im engeren Sinne ist daher …“ Weiterlesen
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16.03.2023 Fachanwältin für Arbeitsrecht Dorit Jäger„… variable Vergütungsbestandteile, wie z.B. Bonuszahlungen, Prämien, Tantiemen. Diese Vergütungsanteile sind in der Regel leistungsabhängig. Sie sollen die Mitarbeiter zusätzlich motivieren und sie aktiv …“ Weiterlesen
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12.12.2022 Rechtsanwalt Diogo Pereira Coelho„… aus anderen NFT’s oder kryptoaktiven Prozentsätzen (können aber auch in Fiat-Währung sein) und werden über Smart Contracts in Form von Provisionen oder in Form von Tantiemen vereinnahmt. IV. Passive …“ Weiterlesen
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24.01.2023 Rechtsanwalt Dr. Wolfgang Gottwald„… trotzdem in beiden Fällen einen Vergütungsmix vor, etwa in folgender Zusammensetzung: - Festes Jahresgehalt sowie - erfolgsbezogene Jahressondervergütung (Tantieme), die von bestimmten Bedingungen …“ Weiterlesen
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07.12.2022 Rechtsanwalt Thomas Haas„… wie Provisionen, Tantiemen oder Gewinn- und Umsatzbeteiligungen sowie Gratifikationen und Sonderzuwendungen. Auch „Naturalleistungen“ wie beispielsweise ein auch zur Privatnutzung überlassener PKW …“ Weiterlesen
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05.12.2022 Rechtsanwalt Simon Otto„… Treuhand Unterbeteiligung Schuldrechtliche Beteiligungen Virtuelle Anteile (Virtual Shares / Phantom Stocks) Partiarische Darlehen Genussrechte Bonus, Tantieme II. Unmittelbare Beteiligung …“ Weiterlesen
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14.10.2022 Rechtsanwalt Stephan Kersten„… auch sonstige Leistungen mit Entgeltcharakter wie beispielsweise Tantiemen und das 13. Monatsgehalt. Da ein Kündigungsschutzprozess mehrere Monate oder, sofern er durch mehrere Instanzen geht, Jahre dauern …“ Weiterlesen
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13.10.2022 Fachanwältin für Arbeitsrecht Dorit Jäger„… , wie z.B. Bonuszahlungen, Prämien, Tantiemen. Diese in der Regel leistungsabhängigen Vergütungsanteile sollen die Mitarbeiter motivieren und sie aktiv am Erfolg des Unternehmens teilhaben lassen …“ Weiterlesen
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31.07.2022 Rechtsanwältin Tanja Fuß MPA„… , Freistellung und offene Zahlungsansprüche (Prämie, Bonus, Tantieme, Weihnachtsgeld, Urlaubsgeld) geregelt. Oft ist dies für beide Seiten die bessere Lösung, da so ein jahrelanger Rechtsstreit vor Gericht …“ Weiterlesen
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10.01.2022 Rechtsanwalt Raik Pentzek„… sei durch die gewinnabhängige Tantieme eine unmittelbare Beteiligung am wirtschaftlichen Erfolg des Unternehmens gegeben. Das SG stellt zunächst klar, dass unter Zugrundelegung der ständigen …“ Weiterlesen
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20.09.2021 Rechtsanwältin Regine Götz„Vereinbarungen über eine variable Vergütung (zum Beispiel Bonus oder Tantieme) sind ein wichtiges Instrument der Mitarbeiterführung. Sie finden sich insbesondere in Arbeitsverträgen von leitenden …“ Weiterlesen
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08.05.2022 Rechtsanwalt Bernd Gasteiger LL.M.„… Monatsverdienst neben dem Grundgehalt vielmehr außerdem: Zuwendungen mit Entgeltcharakter wie z. B. ein vereinbartes 13. oder 14. Monatsgehalt, Tantiemen, Jahresabschlussvergütungen, Umsatzbeteiligungen …“ Weiterlesen
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09.09.2021 Rechtsanwalt Mathias Wenzler„In vielen Arbeitsverträgen, vor allem bei Führungskräften oder im Vertrieb, gibt es variable Gehaltsbestandteile. Die Höhe variabler Bezüge (Tantiemen, Boni etc.) hängt oft davon ab, dass Ziele …“ Weiterlesen
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20.07.2023 Rechtsanwalt Dr. Rainer Freudenberg LL.M.„… ist, sollte geregelt werden, inwiefern die Gesellschaft Beiträge zur Krankenversicherung und Altersversorgung übernimmt. Zudem kann dem Geschäftsführer die Zahlung einer Tantieme versprochen werden. Hierbei …“ Weiterlesen