Steuerhinterziehung mit Kryptowährungen – so vermeiden oder mildern Sie Ihre Strafe

Die Investmentmöglichkeiten in Kryptowährungen sind vielfältig und zuweilen sehr unübersichtlich. Ob Sie Bitcoin, Ripple, Ethereum oder eine andere Kryptowährung für sich als Anlagemöglichkeit entdeckt haben: Hier erfahren Sie, worauf Sie rechtlich beim Umgang mit Kryptowährungen achten sollten. 

Nicht selten werden die Währungen online für kriminelle Machenschaften und Betrug missbraucht. Zudem haben Kryptowährungen eine steuerrechtliche Relevanz. Definitiv geklärt ist die steuerliche Behandlung von Gewinnen aus dem Handel mit Kryptowährungen allerdings nicht. Grundsätzlich werden Kryptowährungen seitens der Finanzverwaltung wie Fremdwährungen behandelt. Dabei ist es wichtig zu wissen, wann Sie Gefahr laufen, mit Kryptowährungen Steuerhinterziehung zu begehen, und was Sie in diesem Fall tun können, um einer Strafe zu entgehen oder diese zumindest zu mildern. Rechtsanwältin Miriam Tolle und Rechtsanwalt und Steuerberater Jan-Henrik Leifeld klären über Steuerhinterziehung mit Kryptowährungen auf.

Wo beginnt Steuerhinterziehung mit Kryptowährungen?

Zu unterscheiden sind hierbei Anzeige- und Steuerpflicht, wobei bereits das Verletzen der Anzeigepflichten eine Steuerhinterziehung darstellt. Die Anzeigepflicht beginnt grundsätzlich mit dem Erzielen von Gewinnen aus dem Handel mit Kryptowährungen. Der reine Kauf oder das Halten von Kryptowährungen ist hierbei nicht von steuerlicher Bedeutung. Sämtliche Gewinne aus dem Handel mit Kryptowährungen sind dem Finanzamt gegenüber offenzulegen. Eine steuerrechtliche Einordnung schuldet der Steuerpflichtige hierbei nicht.

Welche Tatsachen tatsächlich der Steuerpflicht unterliegen, ist auch heute rechtlich noch nicht abschließend geklärt. Aufschluss gibt aktuell ein Entwurfsschreiben des Bundesfinanzministeriums vom 17.6.2021, Rechtssicherheit kann jedoch auch dieses momentan nicht geben.

Der private Handel mit Kryptowährungen fällt grundsätzlich unter den Tatbestand des privaten Veräußerungsgeschäftes im Sinne des § 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG, womit nicht die Abgeltungssteuer, sondern die Einkommensteuer zum Tragen kommt. Steuerpflichtig sind Gewinne nach dem Gesetz damit nur, wenn sie innerhalb eines Jahres ab dem Ankauf erzielt werden und eine Freigrenze von 600,00 Euro übersteigen. Nach dem Ablauf dieser sog. Spekulationsfrist sind die Gewinne steuerfrei. Ausnahmen bilden hierbei indirekte Anlageprodukte wie ETFs oder Zertifikate. Beim Lending, Cold Stalking und Betreiben eines Masternodes könnte nach dem Schreiben des Ministeriums die einjährige Spekulationsfrist auf 10 Jahre angehoben werden.

Werden Kryptowährungen dagegen im Betriebsvermögen gehalten, werden Gewinne grundsätzlich als Betriebseinnahmen veranschlagt. Da hier für jede Kryptowährungsart besondere Regeln bzgl. der Gewinnermittlung gelten können, sollte ein spezialisierter Rechtsanwalt oder Steuerberater hinzugezogen werden.

Auch die Abgrenzung, wann im Einzelfall tatsächlich eine Privatanlage oder doch eine gewerbliche Tätigkeit vorliegt, hängt stark von den Umständen des Einzelfalls ab. Die Finanzverwaltung prüft am konkreten Fall, wann der Bereich der privaten Vermögensverwaltung verlassen wird.

Strafen bei Steuerhinterziehung mit Kryptowährungen

Die Strafbarkeit bei Steuerhinterziehung mit Kryptowährungen unterscheidet sich grundsätzlich nicht von anderen Fällen. Eine Verurteilung kann jedenfalls gravierende Folgen haben. Nach § 370 AO kann eine Freiheitsstrafe von bis zu 10 Jahren verhängt werden, wobei eine 10-jährige Haftstrafe nur für besonders schwere Fälle vorgesehen ist. Hinzu kommen hohe Zinsen und Verspätungszuschläge.

Lediglich eine Ordnungswidrigkeit mit einer Strafandrohung von bis zu 50.000 Euro begeht jedoch, wer die Tat leichtfertig begeht. Leichtfertigkeit wird angenommen, wenn der Steuerpflichtige nicht diejenige Sorgfalt hat walten lassen, die man von ihm hätte erwarten können. Da die steuerrechtliche Einordnung des Handels mit Kryptowährungen nach wie vor mit vielen rechtlichen Unsicherheiten verbunden ist, könnte man annehmen, dass man sich hier mit Leichtfertigkeit leicht entschuldigen könnte. Es ist jedoch Vorsicht geboten, da der Bundesfinanzhof bei Zweifeln über steuerbare Vorgänge und deren Grundlagen eine eindeutige Erkundigungspflicht bei den zuständigen Stellen fordert. In diesem Fall schützt Unwissenheit nicht vor Strafe.

Vorsicht geboten ist auch beim Thema Verjährung. Steuerhinterziehung verjährt nach 5 bzw. 10 Jahren. Die Verjährung beginnt jedoch nicht mit der Verwirklichung der Steuerhinterziehung, sondern erst am Ende des Jahres, in dem eine Steuererklärung abgegeben wird. Der Eintritt der Verjährung kann damit von Einzelfall zu Einzelfall unterschiedlich ausfallen.

Soweit eine Erst- oder Nachmeldung an das Finanzamt erfolgt, ist es wichtig, die zugrunde liegenden Tatsachen genau anzugeben. So beispielsweise Anschaffungs- und Veräußerungsdatum, den Anschaffungskurs, die genaue Menge, die entsprechende Börse oder Plattform, den Veräußerungskurs evtl. nebst konkreten Berechnungen. Fehlen diese Angaben, verletzt der Steuerpflichtige unter Umständen seine Anzeigepflicht bzw. werden die Grundlagen vom Finanzamt geschätzt. Eine solche Schätzung fällt selten zugunsten des Steuerpflichtigen aus.

Strafbefreiung durch Selbstanzeige

Wenn Sie Sorge haben, dass Sie sich einer Steuerhinterziehung mit Kryptowährungen schuldig gemacht haben könnten, sollten Sie die Möglichkeit einer Selbstanzeige prüfen.

Das deutsche Steuerstrafrecht bietet Ihnen mit der Selbstanzeige die Möglichkeit, wegen einer Steuerhinterziehung straffrei zu bleiben. Voraussetzung ist, dass Sie dem zuständigen Finanzamt alle Tatsachen mitteilen, die zur richtigen steuerlichen Bewertung erforderlich sind.

Die strafbefreiende Wirkung tritt nur ein, wenn Sie die Selbstanzeige vollständig und rechtzeitig abgeben und schließlich die angefallenen Steuern einschließlich der Zinsen nachzahlen.

Vollständig bedeutet, dass Sie zu allen unverjährten Steuerstraftaten einer Steuerart (z. B. Einkommensteuer oder Umsatzsteuer) alle Tatsachen angeben müssen, die steuerlich relevant sind. Der Berichtigungszeitraum muss unabhängig von der Verjährung mindestens 10 Jahre in die Vergangenheit reichen.

Rechtzeitig ist die Selbstanzeige nur, wenn das Finanzamt nicht bereits ohnehin über die entscheidenden Informationen zur Steuerhinterziehung verfügt und bestimmte Prüfungen noch nicht eingeleitet bzw. begonnen hat. Eine nicht rechtzeitige Selbstanzeige kann sich jedoch trotzdem lohnen, da diese zumindest strafmildernd wirken kann.

Sollte eine einzelne Tat (z. B. Einkommensteuer für 2017) eine hinterzogene Steuer von mehr als 25.000 EUR umfassen, müssen Sie zusätzlich zu Steuern und Zinsen noch einen Zuschlag von 10 bis 20 Prozent der Steuer zahlen, um Straffreiheit zu erlangen.

Eine korrekte Selbstanzeige zu erstellen, ist bereits im Normalfall keine einfache Angelegenheit. Im Zusammenhang mit Kryptowährungen kommt die Schwierigkeit hinzu, dass erst mit der richtigen steuerlichen Einordnung von Trading, Hodling, Mining, Staking etc. festgelegt werden kann, welche Tatsachen Sie dem Finanzamt darlegen müssen, damit Ihre Selbstanzeige die gewünschte Wirkung hat.

Sie sollten sich daher an einen spezialisierten Rechtsanwalt oder Steuerberater wenden.

So gehen Ermittlungsbehörden bei Steuerhinterziehung mit Kryptowährungen vor

Die Steuerfahndung ist eine Art spezielle Kriminalpolizei für Ermittlungen im Bereich der Steuerhinterziehung. Solche Ermittlungen können auch den Verdacht einer Steuerhinterziehung mit Kryptowährungen betreffen.

Der Steuerfahndung stehen beispielsweise folgende Ermittlungsmöglichkeiten zur Verfügung.

• Befragung von Zeugen (z.B. Geschäftspartner oder Bekannte)
• Auskünfte bei Banken und/oder Kryptobörsen
• Durchsuchung von Wohn- und Geschäftsräumen   

Im Rahmen von Durchsuchungen werden regelmäßig Computer, Laptops oder Mobiltelefone mitgenommen. Speziell ausgebildete IT-Forensiker sichern die elektronisch gespeicherten Daten als mögliches Beweismaterial.

Die Blockchain ist für Ermittlungsbehörden oftmals eine sehr weitreichende Informationsquelle, da dort bei vielen Kryptowährungen alle Transaktionen der Historie – wenn auch in der Regel nur unter einem Pseudonym – öffentlich einsehbar sind.

Als Beschuldigter in einem Steuerstrafverfahren sollten Sie sich an einen kompetenten Verteidiger wenden, der Sie in dieser Situation unterstützen kann.

Nutzen Sie die Kontaktmöglichkeiten bei anwalt.de und wählen Sie Ihren Experten aus.

FAQs – Häufig gestellte Fragen und Antworten zum Thema Steuerhinterziehung mit Kryptowährungen